e-račun

od 01.01.2025 god. stupa na snagu obaveza izdavanja e-računa B2B (firma firmi). Da li to znaci, da svaki poduzetnik mora od 01.01.2025 god. izdavati e-račune? NE. Postoji prijelazno razdoblje do 31.12.2027. god. do kada se postepeno može preći na izdavanje e-računa. Međutim, već od 01.01.2025 god. svi poduzetnici moraju moći zaprimiti e-račun (§ 2 UStG).

Što je e-račun?

Sukladno EU-regulativi 2014/55 je e-račun deklariran kao: račun koji je izdan, poslan i zaprimljen u strukturiranom elektroničkom obliku i koji omogućava elektroničku obradu (§ 14 Abs. 1 Satz 3 UstG).

Obaveza izdavanja e-računa - je regulirana smjernicom Ministarstva financija/BMF-Schreiben donešena 15.10.2024 god. i iz koje proizlaze 3 faze:

PRVA FAZA počinje 01.01.2025 god. i uključuje:

• da se svi računi izdani nakon 31.12.2024 domaćim firmama trebaju dostaviti u elektroničkom formatu (npr. slanje e-poštom, pružanje podataka putem elektroničkog sučelja ili mogućnost preuzimanja putem portala)

• obavezi izdavanja e-računa podliježu svi poduzetnici koji izdaju račun drugom poduzetniku u Njemačkoj

• vrijedi za prihode:

  • po §13b UstG (obaveza za obje strane: davatelja ugovora i podizvođača/Subunternehmer)

  • po §19 EstG za male poduzetnike/Kleinunternehmer

  • po § 24 UStG oporezivanje po prosječnoj stopi za poljoprivredu i šumarstvo

  • po § 25 UStG za usluge putovanja

  • po § 25a UStG Differenzbesteuerung

BITNO za poduzeća iz građevinskog sektora

• kad se izdaje konačni/preostali račun/Schlussrechnung u slučaju prethodno izdanih računa za predujam Voraus- und Anzahlungsrechnung

  • kad poduzetnik podmiri cijeli račun za izvršenu uslugu u konačnom računu, oduzimaju se naknade ili djelomične naknade primljene prije izvršenja usluge, kao i iznosi poreza koji se mogu pripisati tome, pod uvjetom da su izdani računi s posebnom poreznom prijavom.

  • zahtjevi za konačni račun još se ne mogu prikazati u strukturiranom dijelu e-računa.

  • umjesto toga, može se izdati tzv. preostali račun/Restrechnung, te se predlaže da se kao privitak e-računa priloži nestrukturirani zapis iz kojeg je vidljivo da se radi o završnom računu (moraju se pri tom poštovati zakonski propisi iz članka § 4 Abs. 8 Nr. 2 UstAE)

postoje dva formata e-računa:

• standardno strukturirani računi - npr. XRechnung usklađen je sa serijom normi EN 16931

  • riječ je o semantičkom modelu podataka u XML formatu koji određuje sadržaj računa i može se automatski obraditi elektroničkim putem. Za razliku od ZUGFeRD formata, XRechnung ne uključuje vizualni račun za vizualni prikaz. Stoga primatelj računa mora vizualizirati XML zapis podataka XRechnunga za daljnju obradu.

• hibrid formati npr.  ZUGFeRD (od verzije 2.0.1 ispunjava uvjete za e-račun, izuzetak Profil Minimum i Basic-WL)

  • ZUGFeRD je hibridni format podataka koji integrira strukturirane podatke računa u XML formatu u PDF dokument (PDF/A-3 verzija). To znači da se računi uvijek šalju u obliku PDF dokumenta, koji predstavlja komponentu prikaza računa. Osim toga, moguće je dopunjavanje računa slobodnim tekstom.

  • ZUGFeRD nudi 4 varijante koje su međusobno kompatibilne. Razlikuju se po različitim mogućnostima obrade i količini podataka.

Iznimke od obaveze izdavanja e-računa

• Računi čiji ukupni iznos ne prelazi 250 € (tzv. računi na male iznose deklarirani § 33 UStDV) i prijevozne karte za prijevoz osoba mogu se izdavati i slati kao ostali računi (deklarirano §§ 33 Satz 4, 34 Abs. 1 Satz 2 UStDV). Uz suglasnost primatelja (ne mora biti u posebnom obliku) ovi se računi mogu izdati i kao e-računi.

Prepravak računa

• Za ispravak računa vrijede isti zahtjevi za oblik i sadržaj kao i u §14 UstG (regulirano § 31 Abs. 5 Satz 3 UStDV). Stoga se ispravak e-računa također mora izvršiti u propisanom obliku za takve račune. Slanje samo nedostajućih ili netočnih podataka (npr. punog imena i adrese primatelja usluge) u drugom obliku nije dovoljno.

 Prijelazna pravila 01.2025 - 31.12.2026. god. (vrijedi samo za izdavanje računa)

• obaveza primanja e-računa u strukturiranom formatu

• izdavanje računa može se i dalje sprovoditi u papirnatom ili drugom elektroničnom obliku – ovdje je potrebna suglasnost primatelja računa

Prijelazna pravila do 31.12.2027. god.

• ova se pravila odnose na produljenje prethodno navedenog prijelaznog razdoblja za manja poduzeća. Izdavanje računa može se provesti u papirnatom ili nekom drugom elektroničkom formatu (potrebna suglasnost primatelja). Uvjet je da ukupni promet izdavatelja računa u prethodnoj kalendarskoj godini nije prešao iznos od 800.000 €. Ovo se odnosi na transakcije između 01.01.2027 - 31.12. 2027. god.

Pravilo za korištenje EDI-postupka 01.01.2025. – 31.12.2027. god.

• do 31.12. 2027. izdavanje računa putem drugog elektroničkog formata (uz suglasnost primatelja) moguće je bez obzira na promet, ako je račun poslan putem EDI postupka, a taj format ne ispunjava zahtjeve formata e-računa. Ovo se odnosi na transakcije između 01.01.2025 - 31.12.2027.

• EDI postupak se može i nakon 31.12.2027 god. koristiti (samo u slučaju ako se potrebni podaci mogu u cijelosti izvući iz upotrebljenog formata računa - mora biti zadovoljena norma CEN EN 16391)

DRUGA FAZA počinje najvjerojatnije od 01.01.2028 i uključuje:

• uvođenje sustava izvještavanja (V ili Y model) u domaćem B2B sektoru

• razmjena računa, kao i ispravak računa, moraju biti standardizirani (kao zapis podataka).

TREĆA FAZA počinje od 01.07.2030 god. i to na EU-razini:

• ukidanje skupnih računa.

• ukidanje rekapitulacijskih izjava

• ograničenja gotovinskih plaćanja koja će dovesti do toga, da će se avansne prijave PDV/Umsatzsteuervoranmeldung ukinuti

ČUVANJE e-računa

• Kada je riječ o čuvanju, mora se osigurati da strukturirani dio e-računa bude pohranjen na način da bude u izvornom obliku i da se ne može mijenjati. Isto tako, mora se osigurati mašinska provjera podataka porezne uprave. Ako dodatni poslani dokument sadrži podatke koji su važni za oporezivanje, i taj dokument se mora sačuvati.

• Vjerodostojnost podrijetla elektronički primljenog računa može se nedvojbeno utvrditi u kontekstu kasnije provjere. Porezni obveznik mora dokazati da je dokument arhiviran nepromjenjiv od trenutka primitka do kraja razdoblja čuvanja.

Pratite naš Newsletter kako bi više saznali o računovodstvu i poreznim pogodnostima!

Titelbild KI-generiert